부가가치세 세액 계산 방법 완벽 정리

매출세액·매입세액·경감공제·가산세 항목별 계산 흐름

1. 납부세액 계산 구조

2. 매출세액 — 내가 받은 부가세 합계

매출세액은 내가 판매하면서 고객으로부터 받은 부가세 전체입니다. 아래 4가지를 합산해 계산합니다.

항목	설명
과세분	세금계산서를 발급한 매출 + 카드·현금 등 기타 매출
영세율(수출)	세율 0%인 수출 매출. 세금은 없지만 신고는 해야 함
예정신고 누락분	중간 예정신고 때 빠뜨린 매출을 이번에 추가 반영
대손세액 가감	받을 돈을 못 받게 된 경우(부도 등) 해당 세액 차감 가능

3. 매입세액 — 내가 낸 부가세 공제

매입세액은 내가 구입하면서 이미 납부한 부가세로, 매출세액에서 빼줍니다. 단, 공제받을 수 없는 항목도 있으므로 주의해야 합니다.

항목	설명
세금계산서 수취분	공급자로부터 세금계산서를 받은 일반 매입 및 고정자산 구입
예정신고 누락분	중간 신고 때 빠뜨린 매입세액을 이번에 추가 반영
기타 공제 매입세액	신용카드 매출전표 수취분, 의제매입세액(면세 농산물 등)
공제 불가 매입세액 (차감)	비영업용 승용차, 접대비 관련 지출 등 — 공제 안 됨

4. 경감·공제세액 — 추가로 깎아주는 세금

납부세액(매출 − 매입)에서 추가로 차감해 주는 혜택 항목입니다.

항목	내용
신용카드 매출전표 발행공제	소비자에게 카드 전표 또는 현금영수증 발행 시 세액의 일부 공제 (개인사업자 한정)
전자신고세액공제	홈택스로 직접 전자신고 시 1만 원 공제
택시운송사업자 경감세액	택시 사업자 전용 경감 항목

5. 기납부세액 — 이미 낸 세금 차감

확정신고 전에 이미 납부한 세금을 차감합니다. 중복 납부를 막기 위한 항목입니다.

항목	설명
예정신고 미환급세액	예정신고 때 환급받지 못하고 이월된 금액
예정고지세액	국세청이 먼저 고지해서 납부한 금액 (중소 개인사업자 해당)
사업양수자 대리납부	사업을 양수받을 때 대리 납부한 세액
매입자 납부특례	금·구리 등 특정 품목 거래 시 매입자가 직접 납부한 세액
신용카드업자 대리납부	카드사가 대신 납부한 세액

6. 가산세 — 잘못하면 추가로 내는 세금

신고·납부 의무를 위반하면 가산세가 더해집니다. 최종 납부세액을 늘리는 항목이므로 반드시 피해야 합니다.

가산세 종류	발생 원인	부과 기준
신고 불성실	신고를 아예 안 했거나 세액을 적게 신고한 경우	납부세액의 최대 20%
납부 지연	기한 내에 세금을 납부하지 않은 경우	하루 0.022%씩 누적
세금계산서 미발급·지연발급	발급 기한 초과 또는 미발급	공급가액의 1~2%
세금계산서 허위 기재	실제와 다른 금액·거래처 기재	공급가액의 2%

7. 납부세액 계산 흐름 요약